财税论文发表期刊推荐核心级期刊《经济问题》，《经济问题》杂志是由山西省社会科学院主管主办的国内外公开发行的综合性经济理论学术刊物，主要刊载理论经济学、应用经济学、部门经济学、发展经济学、区域经济、世界经济等理论文稿。主要栏目有：理论探索、国民经济管理、改革与发展、工业经济、农村.农业经济、金融与保险、世界经济、旅游经济、区域经济
摘要：税收是市场经济中重要的政府行为，是政府财政收入的主要来源。税收的增长与经济发展关系密切。1994年起我国建立了中央与地方两大税务体系，这使得地方税与地方经济的发展更加紧密。
关键词：地税收入,宏观税,负经济,发展
一、地方税的界定与税制改革
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式，其职能具体表现为组织财政收入、调整社会经济以及监督管理社会经济活动等方面。地方税是指税权归地方的税收，即由地方根据宪法或者国家其他法律的规定制定地方税收法律、行政法规，征收、管理和支配的一类税收。世界各国对于地方税管理权限的划分大体有三种类型：立法权与管理权完全属于地方，地方政府可以决定课征地方税收；立法权属于中央，地方政府有较大的机动权限；立法权和基本管理权均属于中央，地方政府只负责征收管理。
在市场经济体制建立之前，我国的税制比较简化，税收政策效应也非常有限。1994年我国进行大规模的税收改革，我国逐步建立起社会主义市场经济条件下的税收体系。2005年颁布了个人所得税的调整方案，2006年进行了消费税的改革，2008年对企业所得税进行重大的改革，2009年实施增值税改革新方案，2011年9月1日起施行新的个税法条例，这一系列的税制改革，促进了我国税收事业的巩固与发展。
二、影响地税宏观税负的因素分析
宏观税负是指一定时期税收收入占国内生产总值的比重，是各经济要素独立变动和相互影响在税收与国内生产总值关系上的最终反映。宏观税负体现了国家与全体纳税人之间的利益分配关系，是政府制定各项具体税收政策的重要依据，也是各项具体税收政策实施的综合体现和发挥税收应有作用的着力点。宏观税负过高或过低都不利于经济发展，保持适度的宏观税负水平，能保证充足的财政收入，满足政府履行各项职能的资金需要，促进国民经济平稳健康地发展。本文中地方税宏观税负是指地税收入占GDP的比重。
1.生产力发展水平
生产力发展水平是影响宏观税负的决定性因素，其高低决定了一国宏观税负的可能水平。经济决定税收，税收归根到底来源于GDP的实现，是国家参与GDP初次分配和再分配的结果。生产力发展水平制约宏观税负的因素表现在三个方面：GDP总量与人均GDP水平、应税GDP结构、经济效益水平。大力发展高附加值产品和高科技产品、提高企业经济效益将使经济的负税能力不断增强。因此，经济的持续、稳定发展将从根本上决定国民经济的负税能力，只有不断提高GDP总量和人均GDP水平，调整经济结构，大力发展第三产业、高附加值产品和高科技产品，不断提高企业经济效益和降低库存数量，提高宏观税负水平才有坚实的基础。
2.政府职能范围及财政稳定政策
政府在社会经济发挥作用的领域决定了政府支出的多少。因此政府职能范围的不同，将直接影响宏观税负。政府需要通过对经济形势的判断，从需求管理出发，采取反经济周期的相机抉择政策来稳定经济、缓解经济波动。税收制度的调整表现在新税种的开征、税基的拓宽、税率的提高或税收减免优惠的减少等对于税收收入和宏观税负水平有着直接的影响。税收征管影响到税制的贯彻落实和税收职能的发挥，随着税收征管方式与手段的不断完善，信息化进程的加快和税收征管机制的逐步健全，税收征管力度逐步加大，实际征收率将不断提高，税收流失将越来越少。
3.政府收入实现形式与收入规模
政府收入不仅包括税收收入，还包括基金等非税收入。税收收入与非税收入的关系极为密切，基金、规费与税收在本质上是相同的，都是国民无偿支付的一种经济负担。非税收入与税收还具有极强的替代性，而纳税人的负担能力是有限的，收费过多必将导致纳税能力的下降，因此非税收入的过度增长必将引起宏观税负的下降。
三、实现地方税收和区域经济协调发展的建议与措施
（一）建立完善的地方税制
税收收入与税制有着密切的关系，税制结构状况直接影响税收收入。我国现行地方税体系的不完善，既影响了地方税基的稳定性，也制约了地税收入与经济的同步增长，因此改革势在必行。在税收管理权方面，应赋予地方政府一定的权限，使地方政府可以因地制宜地进行调控、配置区域性资源减少地方政府不规范的收费行为，实现地方税收与经济的良性互动增长。
（二）加强产业结构调整，调整优化经济结构
经济增长不仅表现为总量的增长，更重要的是经济效益和经济质量的提高，树立从经济到税收的观念，根据经济发展的需要不断调整和优化经济结构，不断壮大地方税源，提高GDP对地方税收的贡献率，同时应把调整产业结构作为促进税收与经济协调发展的重要手段。
（三）协调区域经济的发展
应充分利用地域优势，发展有特色的区域经济，大力推进城镇化建设，从制度框架、人才战略、政策措施等方面做出战略部署，促进各市县区域经济的协发展，培养具有增收潜力和相当收入规模的税源基地。
（四）深化征管改革，提高征管质量
经济决定税源，而保证潜在的税收转化为现实的税收则要依靠高水平的征管机制。在税制保持不变的前提下，凭借加强税收的征管，也可以增加税收。首先地税部门应做到加强税收征管，严格依法治税，加强税源管理，应收尽收。要建立一支政治合格、业务过硬、作风优良、保障有力的税务队伍，不仅要大力宣传税法知识以增强纳税人的纳税意识，而且要确保国家税收政策的落实。其次，要加快税务系统计算机网络信息建设，全方位监控税源，把税收征管过程纳入微机网络管理之中。第三，要深化稽查管理体制改革，强化税务稽查执法的主体地位，克服多头重复检查，提高稽查行政效率，切实维护纳税人合法权益。
（五）地税部门继续优化纳税服务
地税部门应积极创新纳税服务手段，推进科学化、专业化、信息化管理，降低征纳税成本。提供税收辅导与咨询服务，扩大宣传，辅助企业掌握地税税收优惠政策，充分利用国家政策促进自身发展，为地方经济的发展提供一个公平、有效的税收环境。
参考文献：
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